Réponse rapide
La pénalité de Failure to Lodge est d'une penalty unit par tranche de 28 jours de retard d'une tax return, plafonnée à cinq. À 364 $ l'unité, valeur au 1er juillet 2026 (elle était de 330 $ avant), le maximum est de 1 820 $.
Quand la déclaration est-elle réellement due ?
Le 31 octobre qui suit la fin de l'année fiscale si vous la déposez vous-même : la déclaration 2024-25 était due le 31 octobre 2025 et celle de 2025-26 l'était le 31 octobre 2026. Le guide sur l'échéance 2026 couvre les dates de cette année. L'année fiscale va du 1er juillet au 30 juin, et l'échéance ne bouge pas parce que vous avez quitté le pays.
Déposer via un agent fiscal enregistré change nettement la date. Les agents suivent un programme de dépôt aménagé qui court jusqu'en mai suivant, à condition que vous ayez été sur la liste de clients de l'agent avant l'échéance standard d'octobre. Signer avec un agent en février ne prolonge pas rétroactivement une échéance passée en octobre.
Comment la pénalité monte-t-elle ?
Par paliers de 28 jours, pas au jour le jour : deux jours de retard et vingt jours de retard coûtent donc la même chose. Chaque période complète de 28 jours ajoute une penalty unit jusqu'au plafond de cinq, soit un peu plus de quatre mois.
- 1 à 28 jours de retard : 1 unité, 364 $
- 29 à 56 jours : 2 unités, 728 $
- 57 à 84 jours : 3 unités, 1 092 $
- 85 à 112 jours : 4 unités, 1 456 $
- 113 jours ou plus : 5 unités, 1 820 $, le maximum
La pénalité s'applique-t-elle si un remboursement vous est dû ?
En droit oui, en pratique souvent non. La position de l'ATO est que l'obligation de déposer est distincte de l'existence d'un impôt à payer : une déclaration de remboursement déposée en retard reste donc une déclaration en retard.
En pratique, la pénalité est appliquée de façon sélective, et c'est le schéma qui décide plus que l'année prise isolément. Une première déclaration tardive d'une personne sans autre antécédent est traitée très différemment d'une troisième année de suite sans aucun dépôt. C'est la non-déclaration délibérée, ou plusieurs années non déposées découvertes d'un coup, qui conduit à pénaliser sérieusement des déclarations de remboursement.
Quand des intérêts s'ajoutent-ils aussi ?
Seulement quand la déclaration tardive fait apparaître une dette. Le General Interest Charge court sur l'impôt impayé à partir de l'échéance d'origine, se capitalise chaque jour et se situe bien au-dessus du taux directeur : une petite dette laissée seule pendant quelques années grossit donc considérablement.
Un remboursement ou un résultat nul ne porte aucun intérêt, car il n'y a rien d'impayé sur quoi le calculer. Une déclaration de remboursement tardive est un problème bien plus petit qu'une déclaration tardive avec une année d'ABN derrière. Déterminez de laquelle il s'agit avant de décider du degré d'urgence.
La pénalité peut-elle être annulée ?
Elle peut faire l'objet d'une remise (remission), c'est-à-dire d'une réduction ou d'une suppression, et l'ATO exerce assez souvent ce pouvoir discrétionnaire quand il y a une raison sérieuse. Une maladie ou une hospitalisation autour de l'échéance, un deuil, une catastrophe naturelle ou une panne des systèmes de l'ATO qui a empêché le dépôt sont des motifs reconnus.
La remise n'est pas automatique : il faut la demander avec un justificatif. Une première infraction sur un dossier par ailleurs propre est le cas le plus souvent accordé, ce qui plaide pour régler une année en retard maintenant plutôt que d'en laisser s'accumuler trois.
Que se passe-t-il si vous avez déjà quitté l'Australie ?
L'obligation vous suit, et la dette aussi. Une déclaration non déposée reste indéfiniment dans le dossier de l'ATO, et ce dossier a des conséquences qui apparaissent à des moments gênants.
Un montant dû à l'ATO peut être compensé avec un remboursement ultérieur, y compris, dans certains cas, avec un paiement DASP. Une situation de conformité non réglée peut amener Home Affairs à examiner de plus près une demande de visa de deuxième ou troisième année. Et un remboursement jamais réclamé est toujours là, non réclamé, ce qui est de loin la situation la plus courante. Déposer en retard vaut généralement mieux que ne pas déposer, parce que la pénalité est plafonnée et que le remboursement ne l'est pas.
Et si plusieurs années ne sont pas déposées ?
Alors les années interagissent, et pas en votre faveur. La pénalité de Failure to Lodge est calculée par déclaration et non sur l'ensemble de la situation : trois années en retard peuvent donc porter chacune leurs cinq unités, et le schéma fait passer l'ATO d'une application sélective à une application systématique.
L'ordre dans lequel vous les traitez compte aussi. Déposer la plus ancienne en premier établit un point de départ pour chaque année suivante, et un remboursement d'une année peut être compensé avec une dette d'une autre : le résultat net de plusieurs années déposées ensemble est donc souvent très différent de ce qu'aucune année prise seule laissait penser. Les remboursements des années précédentes restent payables, et ceux d'un working holiday d'il y a deux ou trois ans, jamais réclamés, sont régulièrement récupérés.
Quelle différence entre déposer en retard et rectifier ?
Deux procédures différentes, avec deux limites différentes. Déposer en retard signifie que la déclaration n'a jamais été déposée, et il n'y a pas de date limite pour la déposer, ce qui explique qu'une déclaration 2022-23 puisse encore l'être aujourd'hui.
Rectifier (amend) signifie qu'une déclaration a été déposée et que quelque chose y était faux. Pour les particuliers, le délai standard de rectification est de deux ans à compter de la date d'émission de l'avis d'imposition (Notice of Assessment), après quoi la situation est généralement figée. Une déclaration déposée vite mais sans soin peut donc finir pire qu'une déclaration déposée tard mais correctement : la tardive peut encore être rendue juste, la fausse finit par ne plus pouvoir l'être.