La backpacker tax : de la High Court aux 15 %

Quel est le taux aujourd'hui ?

Quinze pour cent dès le premier dollar jusqu'à 45 000 $, puis le barème des non-résidents au-delà. Les deux sous-classes de visa sont traitées de la même façon, et presque tous les working holiday makers gagnent dans la première tranche.

Ce régime se distingue de la fiscalité australienne ordinaire, et la comparaison entre les deux dépend de la situation individuelle de chacun, examinée au cas par cas.

• 15 % sur le revenu jusqu'à 45 000 $
• 30 % de 45 001 $ à 135 000 $
• 37 % de 135 001 $ à 190 000 $
• 45 % au-delà de 190 000 $

Quelle était la situation avant 2017 ?

La situation fiscale de chacun décidait de tout. Selon l'appréciation faite de son année, un working holiday maker se voyait appliquer un régime ou un autre. Deux personnes faisant le même travail pouvaient recevoir des factures très différentes, et le côté où elles tombaient relevait d'une appréciation, contestée alors pour les mêmes raisons qu'aujourd'hui.

Le gouvernement considérait certaines de ces faibles factures d'impôt comme un effet non voulu et non comme un choix de politique fiscale. Ce point de vue est à l'origine de la proposition de 2016.

Comment le taux de 2017 est-il né ?

D'un compromis après une bataille. La proposition de 2016 était d'imposer tous les revenus des working holiday makers à 32,5 % dès le premier dollar en considérant chaque backpacker comme non-résident. L'agriculture et le tourisme se sont immédiatement opposés, car la main-d'œuvre des récoltes dépend de personnes pour lesquelles ce taux aurait changé le calcul même de venir.

L'accord a été le taux de 15 % à partir du 1er janvier 2017. Le même paquet a fait passer le taux du Departing Australia Superannuation Payment (DASP) pour les working holiday makers de 35 % à 65 %, en laissant 35 % pour les autres titulaires de visas temporaires comme les étudiants. La concession sur les salaires a été payée du côté du super, et elle l'est toujours.

Qu'a décidé la High Court dans l'affaire Addy ?

Que le taux de 15 % ne pouvait pas être appliqué légalement au contribuable en cause. Dans Addy v Commissioner of Taxation [2021] HCA 34, la High Court a donné raison au contribuable pour des motifs qui tiennent à la façon dont l'ensemble de l'année d'une personne est évalué, ce qui explique que la décision ne se lit pas comme une règle générale sur la backpacker tax.

Le contribuable a eu gain de cause en première instance en 2019, a perdu devant la Full Federal Court, puis a gagné devant la High Court en 2021. La loi n'a pas été modifiée ensuite : la position reste celle que le tribunal a laissée et s'applique au cas par cas, sans changement du taux.

Que change la décision Addy pour les autres ?

Son effet varie d'une personne à l'autre et ne doit pas être présumé. Savoir si la décision touche un working holiday maker donné dépend d'une analyse de toute son année, et cette analyse se trompe dans les deux sens quand on la tente soi-même.

La question est un jugement sur votre propre situation, qui tient à des détails que la plupart des gens ne pensent jamais à vérifier, et ni le tableau des taux ni le nom de l'affaire ne peuvent y répondre. Une position n'est prise qu'après avoir passé l'année en revue en entier.

Qu'est-ce que cela change pour votre déclaration ?

Le résultat d'une déclaration tient à de nombreux éléments, dont l'impôt retenu en trop et l'exemption de la Medicare levy, et pas seulement à Addy. Une décision de justice peut changer les taux applicables dans certaines situations, et savoir si elle vous concerne dépend des faits de votre année.

Là où elle s'applique, son effet varie d'une personne à l'autre pour des raisons peu évidentes vu de l'extérieur. C'est la branche qu'il vaut la peine de faire vérifier avant le dépôt d'une tax return, parce que modifier après coup est plus difficile que de bien faire du premier coup, et la position adoptée doit être défendable.