Small business tax offset sur vos revenus ABN

Sur quoi porte exactement cette réduction ?

Sur l'impôt attribuable à vos revenus d'activité, pas sur le revenu lui-même, ni sur l'ensemble de votre avis d'imposition (Notice of Assessment). C'est pourquoi le montant reste petit.

Le calcul se fait en trois étapes. Vous prenez votre revenu net de petite entreprise, soit les recettes ABN moins les déductions ABN. Vous identifiez l'impôt attribuable à cette tranche. Vous y appliquez 16 %, dans la limite de 1 000 $. Ainsi, 12 000 $ de revenus de livraison moins 2 500 $ de déductions laissent 9 500 $ nets ; l'impôt sur cette tranche aux taux working holiday maker est de 1 425 $, et l'offset en rend 228 $.

Qui y a droit ?

Les particuliers qui ont un revenu d'activité sous ABN, comme sole trader ou associé d'une société de personnes, avec un chiffre d'affaires annuel cumulé inférieur à 5 millions de dollars. Pour un working holiday maker, le critère du chiffre d'affaires n'est jamais le problème : avoir un revenu ABN suffit à remplir la condition.

Les sociétés et les trusts sont exclus, car l'offset existe pour donner aux entreprises non constituées en société un équivalent du taux d'impôt réduit des sociétés. D'où son autre nom, l'unincorporated small business tax discount.

Que vaut-il aux niveaux de revenu d'un backpacker ?

Un montant modeste, mais qui vaut la peine. L'offset augmente avec l'impôt sur la tranche d'activité, jusqu'au plafond.

• 5 000 $ de revenu net ABN : un offset de l'ordre de 120 $
• 15 000 $ : environ 360 $
• 30 000 $ : environ 720 $
• Au-delà : plafonné à 1 000 $

Les déductions réduisent l'offset autant que l'impôt, puisqu'un revenu d'activité net plus faible signifie moins d'impôt attribuable. Ce n'est pas une raison de déduire moins : un dollar de déduction fait économiser plus que les 16 % que rend l'offset.

Peut-on le cumuler avec d'autres offsets ?

Oui, et pour un working holiday maker aux revenus mixtes, c'est généralement le cas. Chaque offset est calculé séparément et appliqué à la situation finale.

• Le small business tax offset, sur l'impôt attribuable aux revenus d'activité, plafonné à 1 000 $
• Le low income tax offset, qui dépend de votre situation fiscale pour l'année
• L'exonération de la Medicare levy, qui supprime la Medicare levy de 2 % si vous n'avez pas droit à Medicare

Votre situation fiscale et votre dossier Medicare décident de ces deux volets, au cas par cas. Notre guide sur le low income tax offset détaille ce volet.

Que se passe-t-il si vous avez eu à la fois un salaire et des revenus ABN ?

Les deux sont taxés aux taux working holiday maker, les deux figurent dans une même déclaration, et seule la part ABN donne droit à cet offset. Les déductions et les autres offsets s'appliquent à l'ensemble de l'avis d'imposition.

Cela joue en votre faveur plus souvent qu'on ne le pense, car le PAYG retenu sur le salaire couvre fréquemment l'impôt dû sur les revenus ABN non taxés. L'offset réduit alors l'impôt d'activité restant, et un petit montant à payer devient zéro à payer.

Qu'est-ce qui le fait tomber ?

Un revenu qui n'est pas vraiment un revenu d'activité. Si un arrangement est requalifié en emploi plutôt qu'en prestation indépendante, le revenu cesse d'être un revenu de petite entreprise, et l'offset disparaît avec lui, ainsi que les déductions réclamées en face.

Le faux statut de prestataire (sham contracting), où un travailleur reçoit un ABN pour ce qui est en réalité un poste horaire supervisé, est répandu dans la restauration et le travail agricole. La requalification rétablit les taux de l'award, la super et l'assurance accidents du travail, mais supprime l'offset. Notre guide sur le test employé ou prestataire explique comment la frontière est tracée.

Et si vous avez déjà déposé sans le réclamer ?

On peut en général le réclamer en modifiant la déclaration, et le délai habituel de modification est de deux ans à partir de la date d'émission de l'avis d'imposition initial. Un backpacker en première année qui a déposé en octobre dernier est souvent encore dans le délai.

Les déclarations déposées sans aide oublient régulièrement cet offset, car rien ne le propose et l'ATO ne l'applique pas à votre place.

Que vaut l'offset pour vous ?

Le taux et le plafond sont fixes. Ce qu'il vaut pour vous dépend de la forme de votre année.

• La part de vos revenus qui est passée par l'ABN plutôt que par un salaire.
• Le montant de vos déductions.
• Le fait d'avoir eu aussi un salaire, dont la retenue absorbe souvent l'impôt d'activité avant que l'offset soit atteint.
• Le caractère authentique ou non de la prestation, puisqu'une requalification le supprime.
• Votre situation fiscale pour l'année, qui décide si le low income offset s'y ajoute.
• Le fait qu'une année précédente ait été déposée sans le réclamer, modifiable dans les deux ans.

Chaque offset auquel vous avez droit est appliqué lors de la préparation de la tax return de working holiday, et vous pouvez estimer votre remboursement d'impôt pour voir comment les deux types de revenus se combinent.