PSI（個人サービス所得）とは？ABN保持者は要チェック

結論

ワーキングホリデーのABN収入はほぼすべてが個人サービス所得（PSI）です。商品や資産や他人の労働ではなく、自分の労働に対して支払われているからです。PSIは罰則でも問題でもなく、制限されるのはバックパッカーがそもそも持っていない少数の控除だけです。

何が個人サービス所得にあたるのか？

何かを売ることではなく、自分のスキル、労力、専門性から主に得られる収入です。相手が買っているのがあなたの手と時間なら、請求書の頭に何と書いてあってもPSIです。ワーキングホリデーメーカーがABNでやることのほとんどが当たります。

建設会社に請求書を出す大工は時間とスキルに支払われているのでPSIです。人材派遣の請負業者に請求書を出すピッカーも同じで、自分の手袋と剪定鋏を用意していても変わりません。

事業所得は自分の労力以外から生まれます。自分が作った商品、所有する資産、雇った人です。基準は、自分がそこにいなくてもそのお金が入るかどうかで、ABNで働くほとんどのバックパッカーの答えはノーです。

80%ルールはATOが最初に適用するテストです。その年の個人サービス所得の80%超が1社のクライアントとその関係者から来ていれば、他がどうであれ自己判定でPSIのルールから外れられません。80%未満なら、さらに三つのテストのうち一つを満たせば外れます。

実際にはワーキングホリデーメーカーのほとんどが四つとも満たしません。1つのファーム、1つの人材派遣会社、1つのプラットフォームが収入のほぼ全部を供給し、道具は取引先のもので、別の事業場所もありません。それは想定どおりの結果です。

PSIが制限するのは、本物の事業の構造の中でしか意味をなさない控除で、通常の業務関連の控除は無傷です。作業靴、工具、電話の業務分、拠点間の移動は影響を受けません。なくなるのは、所得や費用を他人に付け替える余地です。

PSIでも引き続き控除できるもの。

PSIでは制限される、または使えないもの。

ライダー、ピッカー、清掃業者、労務作業者の申告書で、PSIが変えるものはほとんどありません。自転車、作業靴、電話プランの業務分、拠点間の走行距離はいずれも申請でき、お金があるのはそこです。制限される控除は、この層がそもそも持っていません。

実際の影響より不安のほうをはるかに多く目にします。PSIだと読んで控除を取り上げられると思い込み、埋め合わせに過大に申請するか、あきらめて何も申請しないかになる。どちらもお金を失います。

ABNの仕事が、賃金を装ったものではなく本当の第二の事業になっているときです。他のバックパッカーに下請けを出した、パートナーと請求書を分けた、無関係な二つの顧客基盤を回した、といった場合はテストの答えが変わり、控除の範囲が広がります。

そもそもABNが適切でなかった場合にも意味を持ちます。決まった時間、監督、取引先の機材という形で雇用に見えるなら、本当の問題はPSIではなく偽装請負で、誰がスーパーと最低賃金を負うかが変わります。判定基準は従業員か請負業者かにあります。

四つの事実が扱いを決め、四つとも自分で知っています。何社が支払ったか。そのうち1社がABN収入の80%超を占めたか。道具を自分で用意し、自分のミスを直すリスクを負ったか。誰かが自分のために働いていたか。この四つで、どのテストを満たしうるかが決まります。

PSIも偽装請負も通常の請負も、銀行の入出金の上では同じに見えますが、生み出す申告書は違います。ABN収入のあるタックスリターンを作成するとき、誰が支払ったか、どう支払われたか、誰の機材を使ったかを正確に説明すれば、どのルールが当てはまるかが分かります。

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